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　　一、市場化發(fā)展三個階段的三次全面性稅制改革

　　改革開放以來，我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌發(fā)展，依照體制改革和經(jīng)濟發(fā)展兩個方面相結(jié)合的不同階段性，大致可劃分為三個階段，稅收適應不同階段的轉(zhuǎn)軌和發(fā)展兩個方面要求，已進行了兩次全面性稅制改革，并將要進行第三次全面性稅制改革。由于轉(zhuǎn)軌發(fā)展的漸進性、復雜性，每個階段的稅制改革，往往是在全面性稅制改革前，有若干前奏性稅制調(diào)整改革，在每次全面性稅制改革之后，又有若干完善稅制改革的重大舉措。

　　我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌發(fā)展的第一個階段，是市場化體制改革探索階段，也是擴張供給階段，時間是1978年12月至1991年。這個階段始自黨的十一屆三中全會確定了全黨工作重點轉(zhuǎn)移到社會主義現(xiàn)代化建設上來，提出改革開放的方針，隨后對市場化體制改革目標進行探索。1982年9月，黨的十二大提出：“正確貫徹計劃經(jīng)濟為主、市場調(diào)節(jié)為輔的原則，是經(jīng)濟改革中的一個根本性問題”。1984年10月，黨的十二屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于經(jīng)濟體制改革的決定》明確為：“在公有制基礎上的有計劃商品經(jīng)濟體制”，強調(diào)自覺依據(jù)和運用價值規(guī)律，充分發(fā)展商品經(jīng)濟，發(fā)揮市場的作用。1987年10月，黨的十三大仍肯定要逐步建立有計劃商品經(jīng)濟體制，但提出了更多的市場調(diào)節(jié)內(nèi)容，強調(diào)它是“計劃與市場內(nèi)在統(tǒng)一的體制”，是“國家調(diào)節(jié)市場，市場引導企業(yè)的機制。”隨著經(jīng)濟體制改革目標的探索，相應采取了一系列重大改革措施，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，經(jīng)濟快速增長，長期存在的商品短缺現(xiàn)象基本解決。

　　與整個經(jīng)濟發(fā)展形勢相適應，1980—1981年，初步建立了獨立的涉外稅制體系，1983—1984年，進行了兩步利改稅和工商稅制全面改革，并在其后幾年進行完善，逐步建立了一個適應當時建立有計劃商品經(jīng)濟體制，發(fā)揮市場調(diào)節(jié)作用，以流轉(zhuǎn)稅為主、所得稅為輔，配合其他稅種的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復合稅制體系。

　　第二個階段是社會主義市場經(jīng)濟體制框架建設階段，也是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，經(jīng)濟高速成長及平穩(wěn)發(fā)展階段。時間是1992年至2000年。這個階段起自1992年初鄧小平同志南巡重要講話和黨的十四大明確建立社會主義市場經(jīng)濟體制目標，各方面的改革都以其為導向，大踏步推進;對外開放格局朝著全方位、深層次、寬領(lǐng)域逐步拓展;經(jīng)濟增長方式，逐步從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟高速增長，后雖受亞洲金融危機和世界經(jīng)濟波動影響，仍保持一定發(fā)展速度。適應整個經(jīng)濟形勢發(fā)展的要求，稅收制度在1994年進行了全面、結(jié)構(gòu)性改革，其后又采取了許多完善稅制的重大措施，一個具有中國特色，基本符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅制體系框架初步建立起來。

　　第三個階段是社會主義經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌完善階段，也是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行戰(zhàn)略性調(diào)整，走新型工業(yè)化道路階段。這個階段從2001年開始，起自黨的十六大宣布社會主義市場經(jīng)濟體制已初步建立，并在2001年12月我國正式加入了世界貿(mào)易組織。當前，全民奮戰(zhàn)在全面建設小康社會中，改革開放和經(jīng)濟建設都進入了一個新階段，我們的長期任務是要完善社會主義市場經(jīng)濟體制，全面提高對外開放水平，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，基本實現(xiàn)工業(yè)化，大力推進信息化，加快建設現(xiàn)代化，保持國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，不斷提高人民生活水平。適應經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌完善和與國際市場經(jīng)濟接軌的要求，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，走新型工業(yè)化道路，必須進行新一輪的全面性稅制改革，建設一個具有中國特色，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化要求的統(tǒng)一、規(guī)范、公平、效率、透明完善的稅制調(diào)節(jié)體系。

　　二、市場化體制改革探索階段的稅制改革

　　(一)1979-1982年的若干稅制改革

　　適應改革開放初期的形勢，以建立涉外稅制為突破口，進行了若干稅制改革。

　　1.建立涉外稅收制度。1949—1978年的長時期內(nèi)，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)一樣，適用同一稅法，沒有特殊的稅收優(yōu)惠規(guī)定。為適應對外開放、吸收外資、引進先進技術(shù)的需要，本著“維護國家利益，稅負從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡”的原則，于1980年和1981年先后公布了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法和外國企業(yè)所得稅法;為適應有更多的外籍人員在華取得收入需要調(diào)節(jié)，國內(nèi)收入高的居民也將會增多并需要調(diào)節(jié)的情況，本著“維護國家權(quán)益，平等互利”的原則，公布了當時屬于涉外性質(zhì)的個人所得稅法。并明確對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繼續(xù)征收50年代經(jīng)正式立法的工商統(tǒng)一稅以及城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅，不適用對內(nèi)資企業(yè)征收的各稅種。其后又陸續(xù)公布了一系列涉外的特殊稅收辦法，從而到80年代中期，在我國逐步建立了一個與國內(nèi)一般稅利并存的特殊涉外稅制體系。

　　2.減輕農(nóng)村和合作商店、個體經(jīng)濟的稅收負擔。為鞏固農(nóng)村集體經(jīng)濟，扶植社隊企業(yè)，加速農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，從1979年起，對社隊企業(yè)擴大減免工商稅和工商所得稅范圍，對糧食產(chǎn)區(qū)低產(chǎn)缺糧的生產(chǎn)隊，人均口糧在起征點以下的，免征農(nóng)業(yè)稅3年。1981年和1982年又稍微縮小了某些納稅優(yōu)待，以體現(xiàn)稅收的鼓勵、限制作用。本著鼓勵發(fā)展集體經(jīng)濟，對個體經(jīng)濟調(diào)整的精神，取消了加成征收所得稅的限制辦法，規(guī)定合作商店按工交企業(yè)稅率征收，個體經(jīng)濟的所得稅負擔，可在相當于工交企業(yè)八級超額累進稅率負擔的原則下，由省、自治區(qū)、直轄市自行確定。

　　3.征收兩種新稅。為合理使用能源，促進企業(yè)節(jié)約用油，加速以煤代替燒用石油的進程，從1982年7月1日起，開征了燒油特別稅。為了促進工業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化協(xié)作和經(jīng)濟聯(lián)合的發(fā)展，貫徹合理負擔原則，在1979年試點的基礎上，對機器機械等五種產(chǎn)品，從1982年7月1日起，在全國范圍內(nèi)試行征收增值稅。

　　(二)1983--1984年的兩步利改稅和工商稅制全面改革

　　1.第一步利改稅。利改稅是把國有企業(yè)原上繳利潤形式改為征稅形式，用稅收形式固定國家與國有企業(yè)的收入分配關(guān)系。當時提出，它主要是解決國家與企業(yè)的關(guān)系，給企業(yè)創(chuàng)造一個獨立經(jīng)營、自負盈虧的條件，是加快城市體制改革的前提和關(guān)鍵，是為城市全面改革開辟道路的一把鑰匙。利改稅分兩步走。第一步利改稅是在有些地區(qū)試點的基礎上，國務院于1983年4月24日批準公布《關(guān)于國菅企業(yè)利改稅辦法》，從1983年1月1日起施行，征稅工作則從1983年6月1日起辦理。其基本內(nèi)容：(1)實行范圍是有盈利的各類國有工商企業(yè)，暫不包括軍工、郵電、外貿(mào)、民航、農(nóng)牧、勞改等企業(yè)，以及少數(shù)經(jīng)批準暫時實行利潤遞增包干企業(yè)和虧損企業(yè)。(2)在全國范圍開征國營企業(yè)所得稅，凡有盈利的國有大中型企業(yè)，均根據(jù)實現(xiàn)利潤，按55%的稅率繳納所得稅，企業(yè)稅后利潤，一部分區(qū)別企業(yè)情況，采取不同的包干上繳或調(diào)節(jié)稅形式，上繳國家，一部分按照核定的留利水平留給企業(yè)。(3)凡有盈利的國有小型企業(yè)，根據(jù)實現(xiàn)利潤，按八級超額累進稅率繳納所得稅，繳稅以后利潤較多的，國家可以收取一定承包費，或按固定數(shù)額上繳一部分利潤。(4)營利性賓館、飯店、招待所和飲食服務公司，都繳納15%的所得稅，國家不再撥款，企業(yè)稅后有盈有虧的，由主管部門調(diào)劑處理。

　　2.第二步利改稅及工商稅制全面改革稅制全面改革。從1984年10月1日起實行的第二步利改稅和工商稅制全面改革，是由稅利兩種繳納形式并存，逐步向完全的“以稅代利”過渡，是一個逐步實現(xiàn)用稅收一種形式來對企業(yè)利潤進行分配的過程。根據(jù)全國人民代表大會授權(quán)，國務院于1984年9月18日批準公布《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》，并相繼頒布適用于各種經(jīng)濟成分的內(nèi)資企業(yè)的·各稅條例(草案)和征收辦法?！对囆修k法》對于設置多稅種、稅收的各項制度以及財務處理問題，作了原則規(guī)定。其基本內(nèi)容是：(1)第二步利改稅共設置11種稅，即把原征的工商稅，按課稅對象劃為產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、營業(yè)稅;改革第一步利改稅設置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅;新增資源稅、城市維護建設稅<后在1985年度起開征)、房產(chǎn)稅(后在1986年10月10日開征)、城鎮(zhèn)車船使用稅(后在1986年10月1日開征)和城鎮(zhèn)土地使用稅(后在1988年11月1日起開征)。并明確燒油特別稅、農(nóng)(牧)業(yè)稅等幾種稅仍按原辦法征收。(2)改變國有大中型企業(yè)繳納所得稅以后的利潤可用幾種辦法上繳的制度，統(tǒng)一按核定的國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅率計算繳納。此項核定稅率，是以企業(yè)1983年實現(xiàn)的利潤為基數(shù)，在調(diào)整由于變動產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅率和開征資源稅而增減的利潤以后，作為基期利潤，再從中扣除按55%稅率計算的所得稅和1983年合理留利后的部分占基期利潤的比例，進行計算核定。(3)國有小型企業(yè)按照新的八級超額累進稅率計算繳納所得稅后，一般由企業(yè)自負盈虧，國家不再撥款。(4)營利性賓館、飯店、招待所和飲食服務公司，都按新的八級超額累進稅率繳納所得稅。(5)確定不適用第一步利改稅的軍工等企業(yè)和經(jīng)批準試行上繳利潤遞增包干等辦法的企業(yè)，暫仍不按新辦法繳納所得稅，但應按照有關(guān)規(guī)定繳納其他各稅。(6)對虧損企業(yè)和微利企業(yè)的補貼或者減稅、免稅，區(qū)別政策虧損和經(jīng)營管理虧損，適用不同辦法。(7)國有企業(yè)申請技措性貸款，貸款項目所需資金的10-30%，要用企業(yè)專用資金解決。在歸還技措性貸款和基建改擴建項目貸款時，經(jīng)財政部門批準，可在繳納所得稅前貸款項目投產(chǎn)以后新增加的利潤內(nèi)歸還。

　　3.稅制的其他改革和調(diào)整。主要有以下幾項：(1)開征建筑稅。為了有利于集中必要資金，保證國家重點建設，有利于加強基本建設管理，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，國務院于1983年9月20日發(fā)布《建筑稅征收暫行辦法》，從1983年11月11日起施行。(2)對外商投資經(jīng)濟特區(qū)和港口城市給予更多稅收優(yōu)惠。為了有利于經(jīng)濟合作和技術(shù)交流，吸引外資，引進先進技術(shù)，加速社會主義現(xiàn)代化建設，國務院于1984年11月公布《經(jīng)濟特區(qū)和沿海14個港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定》，對外國和港澳地區(qū)的公司、企業(yè)以及個人在規(guī)定地區(qū)投資興辦的企業(yè)，區(qū)別不同情況，給予減、免稅收的優(yōu)惠。(3)征集國家能源交通重點建設基金。為了集中必要資金，進行能源交通重點建設，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，從1983年1月1日起，由稅務部門負責征集。(4)統(tǒng)一農(nóng)林特產(chǎn)征收農(nóng)業(yè)稅辦法。為了協(xié)調(diào)政策，解決矛盾，平衡農(nóng)林各種作物的稅收負擔，國務院于1983年11月進一步明確了農(nóng)林征收農(nóng)業(yè)稅的范圍、計稅標準，和各種產(chǎn)品的稅率幅度。1989年3月13日國務院又進一步明確了征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的原則和辦法。

　　(三)1985--1991年稅制的改革完善

　　為適應經(jīng)濟情況的發(fā)展變化，在兩步利改稅和工商稅制全面改革的基礎上，在其后7年，又對稅制進行了改革完善，主要是：

　　1.開征三種獎金稅和國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅。為了調(diào)節(jié)企業(yè)、單位獎金的發(fā)放，避免消費基金過于膨脹，1984年開征了國營企業(yè)獎金稅，1985年又開征了集體企業(yè)獎金稅和事業(yè)單位獎金稅，企業(yè)獎金發(fā)放額超過規(guī)定標準的均應依法納稅。對實行工資總額隨經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)，則是就其增發(fā)工資總額超過核定的上年工資總額7%的部分，征收國營工資調(diào)節(jié)稅。

　　2.區(qū)別集體、個體，把工商所得稅改為兩種稅。為平衡各類集體企業(yè)之間以及集體企業(yè)與小型國有企業(yè)之間的稅收負擔，指導和制約集體企業(yè)按國家計劃和方針進行生產(chǎn)經(jīng)營，從1985年度起，停征了工商所得稅，改征集體企業(yè)所得稅。隨著個體經(jīng)濟逐步發(fā)展，為解決當時許多個體工商業(yè)戶人均稅收負擔水平遠低于集體企業(yè)的矛盾，便于通過稅收調(diào)節(jié)，加強國家對個體商業(yè)戶的引導、制約、管理、監(jiān)督，促進其發(fā)展，從1986年度起，把比照集體企業(yè)稅法征稅，改為單獨征收城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅。

　　3.開征、改征一些新稅種。為適應我國公民收入差距逐漸拉開、便于調(diào)節(jié)的情況，把原對中國公民征收的個人所得稅，改為征收個人收入調(diào)節(jié)稅，從1987年度起實行。為控制土地占用，從1987年4月1日起，開征耕地占用稅。為適應私營企業(yè)的發(fā)展，單列稅種，從1988年度起，開征私營企業(yè)所得稅。為限制高額筵席消費，1988年9月22日發(fā)布筵席稅暫行條例，具體施行日期，由省、自治區(qū)、直轄市自行確定。為便于掌握復雜多變的經(jīng)濟活動情況，加強對領(lǐng)受憑證的管理、監(jiān)督，便于控制各稅，從1988年10月1日起，恢復征收印花稅。為調(diào)節(jié)特種商品的供求矛盾，從1989年2月1日起，對彩色電視機和小汽車開征特別消費稅。為了加強國家的宏觀調(diào)控能力，從1989年度起，開始征集國家預算調(diào)節(jié)基金。為貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)模，引導投資方向，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，加強重點建設，對原建筑稅制加以改革，從1991年度起，改征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

　　4.統(tǒng)一涉外企業(yè)所得稅。為平衡中外合資經(jīng)營企業(yè)與外商獨資企業(yè)、中外合作企業(yè)的稅收負擔，適應形勢發(fā)展、完善稅制的需要，在原中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法和外國企業(yè)所得稅法的基礎上，加以改革，統(tǒng)一制訂新稅法，合并為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅一種，從1991年7月1日起實行。

　　5.全面改革關(guān)稅制度。國務院于1985年3月7日首次公布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和新的稅則，對進出口關(guān)稅制度進行了全面改革，確定以新的《條例》為關(guān)稅的基本立法，稅則成為《條例》的組成部分，全面改革稅則結(jié)構(gòu)，以國際上通行的商品分類為基礎進行安排;在較大范圍內(nèi)調(diào)整稅率，進口稅率平均下降10%，均從1985年3月10日起實行，以適應經(jīng)濟體制改革的需要，貫徹進一步對外開放方針，促進對外經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟的發(fā)展。從1987年1月起，還縮小了對出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅的范圍，以支持產(chǎn)品出口。同時，從1985年7月16日起，對若干需要限制進口的商品，開征了進口調(diào)節(jié)稅(1992年4月1日取消)，以配合進口關(guān)稅，調(diào)節(jié)它們的國內(nèi)外差價，防止有些地區(qū)和單位浪費國家外匯，盲目進口。1987年和1992年3月關(guān)稅條例和稅則又作了修訂。

　　通過1983—1984年的兩步利改稅及工商稅制全面改革，和其前后的若干稅制調(diào)整、改革，我國已逐步建立了一個由37個稅種和2種基金組成的、適應當時有計劃商品經(jīng)濟體制要求的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復合稅制新體系。它突破了原計劃經(jīng)濟體制下統(tǒng)收統(tǒng)支的分配格局，調(diào)節(jié)的對象遍及工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、商品流轉(zhuǎn)、勞務服務、企業(yè)各種所得、個人各種所得、資源土地利用、財產(chǎn)占用、利潤分配、工資獎金發(fā)放、特種行為的各個方面，以及多個環(huán)節(jié)，從而轉(zhuǎn)變了稅收機制，大大拓寬了稅收調(diào)控作用的范圍，強化了稅收調(diào)控的力度，基本上能適應當時有計劃商品經(jīng)濟體制下的多種經(jīng)濟成分、多種組織形式、多種經(jīng)營方式、多種流通渠道的新經(jīng)濟模式。

　　三、社會主義市場經(jīng)濟體制框架

　　建設階段的稅制改革在1978--1991年改革開放取得重大成就和實踐經(jīng)驗的基礎上，1992年10月黨的十四大明確提出了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標，使市場在國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎作用。

　　(一)1994年的全面、結(jié)構(gòu)性稅制改革

　　依據(jù)黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》確定的積極推進財稅體制改革的原則，1993年12月國務院批轉(zhuǎn)了國家稅務總局報送的《工商稅制改革實施方案》，并同時發(fā)布了各稅暫行條例和有關(guān)法規(guī)制度，從1994年1月1日起開始實施。稅制改革的原則和基本內(nèi)容是：

　　1.稅制改革的指導思想和原則。確定的稅制改革指導思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系。依據(jù)的基本原則是：(1)要有利于調(diào)動中央、地方兩個積極性和加強中央的調(diào)控能力。(2)要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。(3)要有利于實現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。(4)要有利于體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展和整體效益的提高。(5)要有利于稅種的簡化和規(guī)范化。

　　2.關(guān)于流轉(zhuǎn)稅制改革。把原對內(nèi)資企業(yè)征收的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅以及對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅，加以調(diào)整合并，形成以增值稅為主體的增值稅、消費稅、營業(yè)稅3稅并立、雙層次調(diào)節(jié)的新工商流轉(zhuǎn)稅制調(diào)節(jié)模式，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)普遍征收增值稅。在這個基礎上再選擇少數(shù)消費品加征一道工業(yè)環(huán)節(jié)的消費稅，對提供一般勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，仍維持征收營業(yè)稅。以上各稅，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用。另外，取消已不符合市場經(jīng)濟要求的集市交易稅和牲畜交易稅兩個小稅種。

　　增值稅是這次工商稅制改革的一個核心，借鑒國際通行做法，稅制上進行了根本改革。改革的主要內(nèi)容，一是擴大征收范圍，改變了原只限于在工業(yè)環(huán)節(jié)對部分工業(yè)品銷售征稅的制度，凡在中國境內(nèi)，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的業(yè)務經(jīng)營，都列入征稅。二是把原來的“價內(nèi)稅”改為“價外稅”。三是簡并稅率，改變了過去分列多種產(chǎn)品稅目，分稅目制定差別稅率的辦法，采取只設置一個17%的基本稅率，再加一檔只適用于少數(shù)產(chǎn)品的13%低稅率模式，對出口產(chǎn)品則適用零稅率。四是實行憑增值稅專用發(fā)票扣抵稅款的計稅辦法。五是實行生產(chǎn)型增值稅，外購資本性固定資產(chǎn)中所含稅款不予抵扣。六是對小規(guī)模納稅人采用簡化計征辦法，征收率定為6%，以銷售額直乘征收率征稅，不抵扣以前環(huán)節(jié)已納增值稅額。

　　消費稅主要是選擇原產(chǎn)品稅中少數(shù)應稅品目建立的。征稅范圍主要是煙、酒、貴重首飾、小汽車、汽油、鞭炮焰火等特殊消費品、奢侈品、高能耗消費品、不可再生的稀缺資源消費品，也有少數(shù)一般消費品，共11個品目，多個差別稅率，實行價內(nèi)稅，主要從價征收。

　　營業(yè)稅是就原營業(yè)稅改征增值稅以后的剩余項目征收，原則上可概括為勞務服務和銷售動產(chǎn)及無形資產(chǎn)兩個部分，共設置了9個征稅項目和3檔稅率。

　　3.關(guān)于所得稅制改革。對企業(yè)所得稅制，核心是建立一個剛性的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制，來規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進企業(yè)在公平競爭環(huán)境下，轉(zhuǎn)換機制，增強活力，真正走向市場。其內(nèi)容是：(1)統(tǒng)一稅種。把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅三個稅種，并為企業(yè)所得稅一種，同時取消國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅，并分步取消對稅后利潤征收的國家能源交通重點建設基金和國家預算調(diào)節(jié)基金。(2)統(tǒng)一稅率。把對各種經(jīng)濟成分適用的不同稅率以及減征稅率，統(tǒng)一為適用33%的較低稅率。對一些利潤低的小規(guī)模企業(yè)，適用27%、18%兩級更低稅率。(3)統(tǒng)一計稅標準。改變過去計算應納稅所得額依附于各行業(yè)、各經(jīng)濟成分企業(yè)財務、會計制度的作法，明確統(tǒng)一按國家稅法規(guī)定執(zhí)行，使各種企業(yè)的計稅口徑一致，計算方法相同。取消原國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)的稅前還貸和稅前提留各項基金辦法，以及各類企業(yè)的不同稅前列支標準，規(guī)定了統(tǒng)一適用的準予列支和不得列支的范圍、項目和標準。(4)統(tǒng)一征收方法和優(yōu)惠減免。明確規(guī)定對國有企業(yè)不再實行承包上交所得稅的辦法，統(tǒng)一由稅務機關(guān)計算征收;明確了企業(yè)所得稅的優(yōu)惠原則和項目，取消了原有過多、過濫的減免稅優(yōu)惠。

　　對個人所得稅，是把個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅三種合并為個人所得稅一種，重新立法。改革的主要內(nèi)容是：(1)增加應稅項目。由于個體工商業(yè)戶所得稅并人個人所得稅，新增“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目。適應各種動產(chǎn)、不動產(chǎn)交易日漸活躍和有獎活動日趨增多情況，新增了“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”和“偶然所得”項目。(2)調(diào)整費用扣除額。把中國籍公民的生活費用扣除標準，從原400—460元，提高為800元，同時新增了附加扣除費用的規(guī)定，適用于外籍人員。(3)調(diào)整稅率。規(guī)定對不同的應稅項目，分別適用不同的九級和五級超額累進稅率以及統(tǒng)一的20%比例稅率。對勞務報酬所得一次所得畸高的，還有加成征稅的規(guī)定。(4)采用統(tǒng)一的計算征收辦法。統(tǒng)一采用“分項扣除、分項定率、分項征收”的征稅模式，以利于實現(xiàn)源泉扣除，堵塞稅收征管漏洞。

　　4.其他稅制改革。一是改革資源稅。主要體現(xiàn)以下原則：(1)統(tǒng)一稅政，簡化稅制，把屬于資源稅類，原按鹽產(chǎn)區(qū)資源確定稅率的鹽稅并作一個稅目。(2)實行普遍征稅、級差調(diào)節(jié)的原則，把征稅范圍擴大到所有礦產(chǎn)資源，實行按產(chǎn)品類別從量設計定額稅率的征收辦法。(3)統(tǒng)籌規(guī)劃資源稅負擔與流轉(zhuǎn)稅負擔結(jié)構(gòu)，把部分原材料少征的增值稅款轉(zhuǎn)移到資源稅來征。二是開征土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為課稅對象，以利于規(guī)范土地、房地產(chǎn)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權(quán)益。三是改征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。把原征收產(chǎn)品稅的10個農(nóng)林水產(chǎn)品稅目與原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅加以合并，重新規(guī)定應征稅收入的項目、稅率、征收辦法，改稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。四是取消和簡并一些稅種。即取消調(diào)控作用已日益削弱、無存在必要的國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅4個稅種;把特別消費稅、燒油特別稅并入具有特殊調(diào)節(jié)作用的消費稅;把對宏觀經(jīng)濟沒有什么大影響的屠宰稅、筵席稅的開停征及立法權(quán)，下放給地方。

　　5.劃分中央、地方稅種、分級征管。從1994年起實施的《國務院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，統(tǒng)一劃分中央、地方稅種。原則是將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種，劃為中央稅;將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種，劃為中央地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃為地方稅。但在具體劃分上，NU是稱為中央固定收入，包括關(guān)稅、消費稅全部收入以及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅的部分收入;’中央與地方共享收入，包括增值稅、資源稅、證券交易稅(開征前為證券交易印花稅);地方固定收入，包括除劃歸以上兩種收入以外的所有各稅種收入。確定中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)都集中在中央，但與分稅制相適應，要建立中央稅收、地方稅收體系，分設中央與地方兩套稅務機構(gòu)，實行分級征管。

　　(二)全面、結(jié)構(gòu)性稅制改革的完善

　　1.前期的稅制完善。1994年稅制改革后的稅制完善，大致可分為前后兩期，前期一般是指1994—1997年。主要是為了保證新稅制的順利推行，采取了一些過渡性的稅政措施，同時為適應市場化各項改革和經(jīng)濟、社會政策的需要，在稅制、稅政上采取了一些補充調(diào)整措施。

　　在增值稅制方面，主要是對適用稅率、進項稅額扣除和扣除率、出口退稅和稅收優(yōu)惠，作了一些調(diào)整。例如從1994年5月1日起，為支持農(nóng)業(yè)、采礦業(yè)發(fā)展，對各類農(nóng)產(chǎn)品和金屬礦、非金屬礦產(chǎn)品、煤炭，改為適用13%的低稅率。對支付交通運輸費費用和收購廢舊物資，可分別依據(jù)營業(yè)稅普通發(fā)票或批準使用的收購憑證，按10%稅率計算進項稅額，進行稅額扣抵，而不是限定要依據(jù)增值稅專用發(fā)票。為保證財政收入，防止騙稅，從1995年7月1日起，對出口退稅從零稅率改為采用3%、10%、14%的較低退稅率，1996年1月1日再次把退稅率降為更低的3%、6%、9%。另外采取了許多減免稅或者先征后退、即征即退、先征后返的稅政措施。其中有些是過渡性的定期抵扣或定期減免稅。如準許對庫存貨物動用部分已征稅款予以抵扣，準予先征后返等(2000年起停止執(zhí)行)。

　　所得稅方面。主要是進一步規(guī)范了稅基，調(diào)整了個別行業(yè)稅率，實施了大量的稅收優(yōu)惠政策。例如1996年規(guī)定，國有集體n2,_lk企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用.比上年實際發(fā)生額增長10%以上的，除據(jù)實列支外，并可再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵當年的應納稅所得額。從1997年度起，內(nèi)資金融、保險企業(yè)的所得稅稅率，由55%、33%兩檔稅率，統(tǒng)，降至33%，相應把該類企業(yè)營業(yè)稅稅率從5%提高為8%。2000年起，稅率每年下降一個百分點，分3年仍下降為5%。1994年3月29日發(fā)布了《關(guān)于于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，用以具體補充《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，其后又采取了許多新的稅收優(yōu)惠措施。

　　關(guān)稅方面。主要是多次降低關(guān)稅稅率，調(diào)整關(guān)稅結(jié)構(gòu)，大量清理關(guān)稅減免。例如從1997年到2000年，關(guān)稅算術(shù)平均稅率從43.2%降至16.40%,其中1996年4月1日降低了4972個稅號商品的進口稅率，占稅號總數(shù)的75.9%，使進口關(guān)稅的算術(shù)平均稅率從36.5%降至23%，降幅為35.4%，是建國以來降幅最大、涉及商品范圍最廣的一次。

　　其他各稅方面。例如1997年7月7日國務院發(fā)布了契稅暫行條例，自同年10月1日起施行。把對土地買賣征稅，改為對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅;統(tǒng)一各種經(jīng)濟成分稅收政策，稅率下調(diào)1--2個百分點;縮小減免稅范圍;取消對典當行業(yè)征收契稅。土地增值稅的完善，主要是增加了計算增值額的扣除項目、扣除金額，以及新規(guī)定了一些減免稅規(guī)定，適當減輕稅收負擔。資源稅的完善，主要是根據(jù)實際情況，適時地調(diào)整了部分企業(yè)和部分應稅產(chǎn)品的稅額標準。

　　另外，1997年1月，國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，確定進一步深化稅收征管改革，建立“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收;重點稽查”的稅收征管新模式。其內(nèi)容，一是建立納稅人自行申報制度。二是建立以稅務機關(guān)和社會中介組織結(jié)合的服務體系。三是建立以計算機網(wǎng)絡為依托的管理監(jiān)控體系。四是建立人工與計算機相結(jié)合的稽查體系。五是建立以征管功能為主的機構(gòu)設置體系。

　　2.后期的稅制完善。一般是指1998年至2000年。主要是在貫徹積極財政政策、反經(jīng)濟周期調(diào)節(jié)、啟動內(nèi)需、擴大出口、保持經(jīng)濟的發(fā)展速度方面，適時地采取了有增稅減稅的多項宏觀調(diào)控政策措施，以完善稅制。

　　第一，鼓勵擴大出口和必要產(chǎn)品進口。例如為應對國際經(jīng)濟停滯，支持外貿(mào)出口，1998—2000年多次提高了出口產(chǎn)品的增值稅退稅率，綜合平均退稅率從1995年的8.3%，提高到1998年的10%、1999年的15%，從而使主要產(chǎn)品(如機械、電子、紡織等類產(chǎn)品)的退稅率與征稅率基本一致。1999年8月，對高新技術(shù)產(chǎn)品出口實行零稅率。此外，還采取多種退稅形式(如對在國際招標中中標的國內(nèi)產(chǎn)品視同出口予以退稅)和全面實行“免、抵”稅辦法，以促進產(chǎn)品出口。為進一步擴大利用外資，引進先進技術(shù)設備，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)進步，國務院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》，決定從1998年1月1日起，對國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目進口設備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。其后又有若干鼓勵必要產(chǎn)品進口的新規(guī)定。

　　第二,鼓勵投資和消費。例如為鼓勵各方面投資，國務院決定，從1999年7月1日起，內(nèi)外資各類企業(yè)用于符合國家產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)定的技術(shù)改造項目的國產(chǎn)設備，可從新增利潤中按40%的比例抵免企業(yè)所得稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，從1999年7月1日起減半征收，2000年度起暫停征收。為促進股票交易市場發(fā)展，個人股票交易所得，暫免征個人所得稅;證券交易印花稅稅率，從5%0降為1998年6月的千分之四,再降為2001年11月千分之二。為鼓勵個人消費、投資，調(diào)節(jié)個人收入、財產(chǎn)方面的差距，經(jīng)全國人大常委會審議通過，從1999年11月1日起，對儲蓄存款利息征收個人所得稅。為鼓勵住房方面的投資和消費，1999年7月規(guī)定了有關(guān)營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、個人所得稅等方面的優(yōu)惠措施。為減輕某些產(chǎn)品的稅收負擔，從2001年度起，停征香皂的消費稅，把其他護膚護發(fā)品的消費稅率由17%降至8%。

　　第三，貫徹西部大開發(fā)戰(zhàn)略決策。主要是2000年10月國務院發(fā)出。的《關(guān)于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》規(guī)定：對于設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外資企業(yè)，在一定期限內(nèi)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目，在投資總額以內(nèi)進口自用先進技術(shù)設備，除國家規(guī)定不予免稅的以外，進口時免征關(guān)稅、增值稅。對于西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)，實行兩年免征、3年減半征收企業(yè)所得稅。西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅;其他公路用地授權(quán)由當?shù)厥〖壢嗣裾疀Q定是否減免。、西部地區(qū)為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還生態(tài)林、草產(chǎn)出的農(nóng)林特產(chǎn)收入、10年以內(nèi)可免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　第四,貫徹產(chǎn)業(yè)政策。例如為保護環(huán)境和綜合利用資源，從1999年起，提高含鉛汽油的消費稅定額標準;從2000年度起，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅;從2001年起，對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)免征增值稅，使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)在購入廢舊物資時，可按照購入金額和10%的扣除率計算進項稅額;2001年8月規(guī)定，單位和個人投資進行防沙、治沙，在投資階段免征各種稅收，取得一定收益后，可免征或減征有關(guān)稅收。為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展,2000年10月規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營重點龍頭企業(yè)，從事種植、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得，暫免征企業(yè)所得稅，符合有關(guān)規(guī)定進口的農(nóng)產(chǎn)品加工設備，進口時免征關(guān)稅、增值稅。

　　第五，保證財政收入，加強宏觀調(diào)控。例如從1988年7月1日起，主要實行了以下三項保證財政收入的措施。一是針對零售商業(yè)零申報、負申報的偷逃稅情況，為確保稅收收人，公平稅負，規(guī)定凡年應稅銷售額在180萬元以下的商業(yè)個體經(jīng)營者，無論財務核算是否健全，都一律按小規(guī)模納稅人征稅，征收率由6%降為4%，定期定額征收。二是把增值稅運輸費用扣除率從10%降為7%。三是從1998年7月起，重新劃定卷煙分類標準，把甲級卷煙的消費稅，從原減按40%稅率征收，提高為50%稅率;從2001年度起，把卷煙、白。酒從價定率的方法，改為從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法。白酒除按原規(guī)定從價定率征收外，每斤加征定額稅0.5元;并取消對外購酒進行勾兌生產(chǎn)的稅收政策，不再扣除其購酒時已納的消費稅。卷煙則是先按每標準箱的定額征稅1.50元，再按銷售額從價依率征稅，每標準條從價稅率有所調(diào)整，部分啤酒的定額稅則有提高。

　　四、社會主義經(jīng)濟體制初步建立時稅制的調(diào)整完善

　　(一)縮小內(nèi)外資企業(yè)間和內(nèi)資企業(yè)間的征稅差別

　　例如2000年對設在西部地區(qū)的內(nèi)外資企業(yè)在可統(tǒng)一享受同等稅收優(yōu)惠的基礎上，又規(guī)定從2002年度起，對經(jīng)認定的蘇州園林區(qū)內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)，也可同樣減為適用15%的企業(yè)所得稅率;取消地方實行的對上市公司企業(yè)所得稅先征33%、后返還18%的政策，營造企業(yè)平等競爭環(huán)境。2003年4月規(guī)定，對新辦外商投資企業(yè)，外商投資者實際出資比例低于25%，一律按照內(nèi)資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇(國務院另有特殊規(guī)定的除外)。

　　(二)配合企業(yè)改革

　　1.例如在1999年3月對下崗職工從事社區(qū)服務業(yè)給予稅收優(yōu)惠的基礎上,2002年9月進一步規(guī)定，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)濟(限制性的行業(yè)除外)的，3年以內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅和教育費附加。新辦服務型企業(yè)(限制性的行業(yè)除外)當年新招下崗失業(yè)人員達職工總數(shù)30%以上、符合規(guī)定條件的，也同樣免征以上三稅一費?，F(xiàn)有的服務型企業(yè)吸收下崗失業(yè)人員，符合規(guī)定條件的，也可減征一定比例的所得稅。國有大中型企業(yè)分流體企業(yè)富裕人員興辦的經(jīng)濟實體，符合規(guī)定條件的，可在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，并適當提高營業(yè)稅和增值稅起征點。

　　2.從2003年1月1日起施行的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》規(guī)定，在稅收政策上支持、鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展，鼓勵各類依法設立的風險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資。對符合規(guī)定的中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)減征、免征所得稅。

　　3.為促進連鎖經(jīng)營發(fā)展,2003年2月規(guī)定，對跨區(qū)域經(jīng)營的連鎖企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅、所得稅。

　　4.從2002年度起，把原按企業(yè)隸屬關(guān)系征收的企業(yè)所得稅，以及區(qū)別對象劃分為中央、地方固定收入的個人所得稅，改為中央、地方規(guī)范地對所得稅實行“五五”分成的辦法,2003年調(diào)整為“六四分成”，從而有利于政企真正分開，使企業(yè)所得稅不再成為企業(yè)跨隸屬關(guān)系兼并重組的制度性障礙，也避免地方政府對不同隸屬關(guān)系企業(yè)采取不同待遇，有利于市場發(fā)育與企業(yè)公平競爭，也有利于壯大中央財政力量。

　　(三)促進技術(shù)進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　在1999年、2000年對技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技的稅收優(yōu)惠辦法基礎上,2002年10月進一步對軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)業(yè)擴大了稅收優(yōu)惠，主要是對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，在按17%稅率征收增值稅后，實際稅負，超過3%的部分，在2010年以前，可以即征即退，由企業(yè)用于開發(fā)研究和擴大再生產(chǎn);經(jīng)認定的新辦軟件企業(yè)和生產(chǎn)線不超過0.8微米的集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，可自獲利年度起，頭兩年免征所得稅，后3年減半征稅;軟件企業(yè)進口所需的自用設備和按照合同進口的技術(shù)及配套件;配件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進技術(shù)設備和進口自用生產(chǎn)性原材料消耗品，除規(guī)定不予免稅的以外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(四)遵循與運用WTO規(guī)則

　　屬遵循的是，按照“入世”承諾，繼續(xù)降低進口關(guān)稅稅率水平，從2002年1月起，降低了5332個稅目的稅率;從2003年1月1日起，又降低了3019個稅目的稅率，使進口關(guān)稅稅率的算術(shù)水平從2001年的15.3%，降至2002年的12%,2003年的11%。對違反WTO規(guī)則的稅收規(guī)定，有的已作了調(diào)整。例如原對一些含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品，進口時既按總價征一道增值稅，進入國內(nèi)，對其中的無形資產(chǎn)，再征一道營業(yè)稅;而同樣的產(chǎn)品，在國內(nèi)一般按混合銷售，只征一道增值稅或營業(yè)稅，有違國民待遇原則。2000年11月已明文規(guī)定，對進口含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品，只征收增值稅，不再征內(nèi)含無形資產(chǎn)的營業(yè)稅。原稅法規(guī)定，對以出口交付產(chǎn)品方式償還購買技術(shù)所需本息和租賃費的，免征預提所得稅，屬禁止性出口補貼，已于2001年9月明文廢止。

　　屬運用的是,2001年11月26日發(fā)布、2002年1月1日開始施行的《中華人民共和國反傾銷條例》和《中華人民共和國反補貼條例》，分別對征收反傾銷稅、反補貼稅作了原則規(guī)定，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)免受外國傾銷、補貼的損害。為支持出口，2002年1月1日起，對出口棉花、大米、小麥、玉米的出口退稅率，由5%提高到13%;鉆石實行17%的出口退稅率，也就是都實行出口零稅率。2002年12月還規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，符合規(guī)定條件的，可視同自產(chǎn)品退稅;為鼓勵大型跨國公司來華投資，從2002年度起，對從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，其投資者在原合同以外追加投資形成的新增注冊資本額達到6000萬美元以上，或達到1500萬美元以上，且達到企業(yè)原注冊資本50%以上的，該追加項目所取得的所得，可依法享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇。

　　(五)進行稅費改革

　　從2001年1月1日起，把車輛購置收費，改為征收車輛購置稅。特別主要的是為減輕農(nóng)民負擔，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展全局，加快農(nóng)村全面小康社會建設，自2000年在安徽省全省和部分地區(qū)進行農(nóng)村稅費改革試點以來，到2002年已有20個省(自治區(qū)、直轄市)以省為單位進行了試點,2003年則擴展到全國范圍。其主要內(nèi)容：一是“三個取消”，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)5項公共事業(yè)費用統(tǒng)籌收費和附加在其上的各種收費，取消農(nóng)村教育集資專門向農(nóng)民征收的各種收費，取消屠宰稅。二是“兩個調(diào)整”，即調(diào)整農(nóng)業(yè)稅計稅年產(chǎn)量，合理確定農(nóng)業(yè)稅稅率，全省農(nóng)業(yè)稅率，最高不超過7%;調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，適當調(diào)整稅率，取消一個應稅品目在兩個環(huán)節(jié)征稅的辦法。三是改革村提留征收和使用辦法，取消原來的三項村提留，改為采取附加在農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅上統(tǒng)一收取。2003年3月27日《國務院關(guān)于全面推進農(nóng)村稅費改革試點工作的意見》，對在全國范圍內(nèi)全面試點又作了重要部署。2003年4月3日溫家寶總理在全國農(nóng)村稅費改革試點工作電視電話會議上提出了三項完善政策的措施，一是進一步減輕糧食生產(chǎn)區(qū)和種地農(nóng)民的負擔。二是取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，少數(shù)地區(qū)，一時取消不了的，要縮小征收范圍，降低稅率，逐步取消。三是嚴格把握政策界限，農(nóng)業(yè)稅及其附加不得超過國家規(guī)定的稅率上限，把確保改革后每個農(nóng)戶的負擔都有所減輕，作為一條硬杠子。